2021稅務減免法要點

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本週四行政院終於在官方公報頒布由眾議院議長塞爾吉奧·馬薩 (Sergio Massa) 提出稅務減免法，以減輕非營利實體的稅收債務，例如志願消防員、鄰里俱樂部、基金會、社區組織和中小微型企業 (MiPYME)。 兩週前，該稅務法草案在國會上獲得一致通過，並得到了執政黨和大多數在野黨的支持。
以下為第 27.653 號法規中幾項要點:

1. 守法納稅人可享優惠：所謂守法納稅人是，當本規生效時，從 2018 年 1 月 1 日起有按時報稅及繳納的人。這一系列的優惠是不可累計的，且適用於 2021 年 12 月 30 日後的稅務申報。此外，本規所頒佈任何有關退稅的優惠都不適用於餘額為負數者(saldo a favor al contribuyente)，更不得將其餘額列入下一季度減稅項目中。
   • 單一稅：根據級別可享有不同期數的連月免稅優惠，但總金額不得超過25,000披索：
     • A 級和 B級：6 期 (例如: 免繳2022年一月到六月的單一稅) 。
     • C 級和 D 級：5 期 (例如: 免繳2022年一月到五月的單一稅) 。
     • E 級和 F級：4 期 (例如: 免繳2022年一月到四月的單一稅) 。
     • G 級和 H 級：3 期 (例如: 免繳2022年一月到三月的單一稅) 。
     • I、J 和 K級：2 期 (例如: 免繳2022年一月和二月的單一稅) 。
   • 所得稅：福利為下條款的特殊減免：
     • 個人和遺產：有權在一期申報中從其所得淨額中扣除相當於《所得稅法》第三十條第a)項規定的最低免稅淨額的 50% (例如: 若2022年的最低免稅淨額為167,678.40，業者可扣除83,839.2)。此福利將不適用於公家機關或私人企業員工之薪資和退休金及養老金等收入。
     • 中小微型企業的會計攤銷可以選擇根據所得稅法規定之制度計算，或按照本稅務減免法建議計算。

2. 債務減免：為債務低於 10 萬披索的非營利事業、中小微型公司以及單一稅納稅人設立債務減免。免除截至2021年8 月 31 日的賦稅、海關和社會保險債務。該條款所寬恕債務涵蓋所欠稅本、補償性和/或懲罰性利息、罰款和其他制裁，不包括以下項目：
   • 國家健保福利制度(Obras Sociales)相關款項。
   • 勞工職災險(ART)的費用。
   • 營業收支中的應繳預扣款(retenciones y percepciones)。
3. 延長緩期分期繳稅措施：延長第 27.541 號法律批准的賦稅、海關和社會保險緩期和分期繳稅措施至2021 年 8 月 31 日，以便納稅人可以繼續享有該法規所訂之福利。
4. 恢復緩期分期繳稅措施：涵蓋期至2021 年 8 月 31 日因第 27.541 號法律終止而無法再分期融資的債務。
5. 促進繳納因稽查作業產生的義務：上述分期措施可適用於因AFIP 稽查作業產生債務，在這種情況下最低可分 48期付款，最高期數則因納稅人類型而異：
   • 非營利事業、小型及微型企業、自然人和遺產:120期。
   • 第一和第二期中型企業:96期。
   • 其餘納稅人:72期。

正如在經過立法院批准時所估計的，該法案將使 105,901 名納稅人有可重新分期付稅。同時，它免除了超過 1,035,000 家中小微企業繳交所得稅、增值稅和單一稅納稅人，並為 544,676 名納稅人提供債務重整的機會。
該法案是執政黨在 PASO 失敗後推動的一攬子經濟措施的一部分。它由馬薩提出，並得到了大部分反對派的支持，以使其在兩院獲得批准。大眾陣線(Frente de Todos) 支持該法規計畫並強調其旨在「加強經濟復甦」，以發出疫情紓困的明確信號。