2021税务减免法要点

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本周四行政院终于在官方公报颁布由众议院议长塞尔吉奥·马萨 (Sergio Massa) 提出税务减免法，以减轻非营利实体的税收债务，例如志愿消防员、邻里俱乐部、基金会、社区组织和中小微型企业 (MiPYME)。 两周前，该税务法草案在国会上获得一致通过，并得到了执政党和大多数在野党的支持。
以下为第 27.653 号法规中几项要点:

1. 守法纳税人可享优惠：所谓守法纳税人是，当本规生效时，从 2018 年 1 月 1 日起有按时报税及缴纳的人。这一系列的优惠是不可累计的，且适用于 2021 年 12 月 30 日后的税务申报。此外，本规所颁布任何有关退税的优惠都不适用于余额为负数者(saldo a favor al contribuyente)，更不得将其余额列入下一季度减税项目中。
   • 单一税：根据级别可享有不同期数的连月免税优惠，但总金额不得超过25,000披索：
     • A 级和 B级：6 期 (例如: 免缴2022年一月到六月的单一税) 。
     • C 级和 D 级：5 期 (例如: 免缴2022年一月到五月的单一税) 。
     • E 级和 F级：4 期 (例如: 免缴2022年一月到四月的单一税) 。
     • G 级和 H 级：3 期 (例如: 免缴2022年一月到三月的单一税) 。
     • I、J 和 K级：2 期 (例如: 免缴2022年一月和二月的单一税) 。
   • 所得税：福利为下条款的特殊减免：
     • 个人和遗产：有权在一期申报中从其所得净额中扣除相当于《所得税法》第三十条第a)项规定的最低免税净额的 50% (例如: 若2022年的最低免税净额为167,678.40，业者可扣除83,839.2)。此福利将不适用于公家机关或私人企业员工之薪资和退休金及养老金等收入。
     • 中小微型企业的会计摊销可以选择根据所得税法规定之制度计算，或按照本税务减免法建议计算。

2. 债务减免：为债务低于 10 万披索的非营利事业、中小微型公司以及单一税纳税人设立债务减免。免除截至2021年8 月 31 日的赋税、海关和社会保险债务。该条款所宽恕债务涵盖所欠税本、补偿性和/或惩罚性利息、罚款和其他制裁，不包括以下项目：
   • 国家健保福利制度(Obras Sociales)相关款项。
   • 劳工职灾险(ART)的费用。
   • 营业收支中的应缴预扣款(retenciones y percepciones)。
3. 延长缓期分期缴税措施：延长第 27.541 号法律批准的赋税、海关和社会保险缓期和分期缴税措施至2021 年 8 月 31 日，以便纳税人可以继续享有该法规所订之福利。
4. 恢复缓期分期缴税措施：涵盖期至2021 年 8 月 31 日因第 27.541 号法律终止而无法再分期融资的债务。
5. 促进缴纳因稽查作业产生的义务：上述分期措施可适用于因AFIP 稽查作业产生债务，在这种情况下最低可分 48期付款，最高期数则因纳税人类型而异：
   • 非营利事业、小型及微型企业、自然人和遗产:120期。
   • 第一和第二期中型企业:96期。
   • 其余纳税人:72期。

正如在经过立法院批准时所估计的，该法案将使 105,901 名纳税人有可重新分期付税。同时，它免除了超过 1,035,000 家中小微企业缴交所得税、增值税和单一税纳税人，并为 544,676 名纳税人提供债务重整的机会。
该法案是执政党在 PASO 失败后推动的一揽子经济措施的一部分。它由马萨提出，并得到了大部分反对派的支持，以使其在两院获得批准。大众阵线(Frente de Todos) 支持该法规计画并强调其旨在「加强经济复苏」，以发出疫情纾困的明确信号。